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    如何利用离岸SPV避税

    避税天堂还有一个发展迅猛,广泛被金融机构和跨国公司使用的工具就是特别目的载体(special purpose vehicle,以下简称SPV),也成为离岸SPV。
     
    2008年的金融风暴后,SPV这个曾局限于小众金融圈的专业术语成为媒体上最频繁的大众词汇。
     
    顾名?#23478;澹?#29305;别目的载体指的是为一个特殊目的而设计的一个便捷通道,即资产从一个实体转?#39057;?#21478;一个实体的通道。特别目的载体是资产原始权益人与投资者之间的中介。
     
    特别目的载体是个法律实体,出于税收和法律目的,具体形式可以是信?#23567;?#26377;限公司或有限合伙人。成立spv的目的就是完成一件特殊任务或临时目标。由于资产证券化涉及出售资产、资产融资等一系列税务、法律和财务问题,创立一个特别目的的载体是最完美的解决方案。
     
     同任何一家公司一样,spv有创建人或发起人,通常发起公司将资产或业务转到SPV,这主要是让投资者感到踏实。由于资产和业务与公司脱离,因此特别目的公司的运作不受母公司业务起伏的影响,对贷款人?#27492;?#27604;较稳妥。
     
     例如,某家银行准备发行抵押贷款支持证券,证券的支付来自抵押贷款池,为了?#32321;?#35777;券投资者可以优先得到,必须与发起银行隔离,这样就需要用SPV这个结构解决这一个问题。
     
    银行将贷款买给一家新成立的公司,这家接受贷款的公司就是SPV。然后,SPV发行债券,筹集的资金用于偿付?#23637;?#36153;用。
     
    SPV还可用于资产投资。一些国家对于出售资产获得的?#26102;?#21033;得或收益征收不同的税收,一些公司为了税收目的,财产被另外一家公司拥有,因此买卖的是这些公司,而不是那些?#23548;?#30340;资产,巧妙的将财产销售收益变成?#26102;?#21033;得。
     
    SPV也是融?#39318;?#36161;中采用的主要方式,具体做法是,用一架飞机(或一艘船)注册一个公司,承租人和出租人一对一的开展业务。与一般的租赁业务相比,金融租赁公司对SPV承担的是有限责任,单一资产发生风险时不会影响到租赁公司或其他项目公司的资产,同时也能保障融资银?#23567;?#25215;租人等利益相关的权益。
     
    由于SPV拥有资产,成为发行证券的抵押品,贷款人审?#35828;?#25276;?#36820;?#20449;用质量,而不是发起公司的信用质量,这样,可以达到降低筹资成本的目的。
     
    一个非投?#22987;?#21457;行人可以通过将资产放入SPV以投?#22987;?#36523;份获得融资。SPV还可以将风险转移给愿意承担风险的第三方,如项目融资,贷款人看的是项目本身的现金流,而不是公司的现金流。
     
    SPV早已成为影子银行不可或缺的工具。2010年初发生的高盛投资社交网络公司facebook就是利用SPV的一个案例。facebook最核心的价值在于掌握着全球5亿多客户的基本信息,而且,社交网络代表着未来发展趋势,意义早已超?#20132;?#32852;网公司的概念,成为一种社会、文化现象。
     
    facebook自然成为那些苦于?#20063;?#21040;下一个增长点的投资者关注的目标。高盛公司对于这块?#26696;?#26089;已是垂涎三尺,为了拿到facebook的上市业务,提前向其抛出橄榄枝。高盛娴熟的运用SPV帮助facebook安排了4.5亿美元的资金。
     
    高盛的具体做法就是利用SPV绕过监管当局规定,使得更多的投资者可以参与到这场盛宴?#23567;?#30001;于spv在记录上被视为一个投资者,绕过了美国证券交易委员会的规定,即公司股东超过499个必须向公司披露季报表和过得财务信息,这为高盛自己的众多富裕客户投资facebook创造了机会。
     
    特别目的载体也被华尔街用于复杂的融资结构中,影子银行和许多金融机构利用SPV为资产重新包装,设计结构性产品,最典型的就是CDO。
     
    由于特别目的载体的隐秘性和无监管,也演变成金融机构首席财务官?#34892;?#30340;手术刀,对公司的报表实施美容手术。会计规则规定,只要公司拥有SPV具有表决权的?#21892;?#36798;不到50%,SPV的资产和债务就不需要并入公司报表。
     
    随着时间的推移,特别目的载体已成为现代金融机构的重要组成部分并?#36824;?#27867;的使用。将SPV设在避税天堂早已成为各类机构管用的做法。

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