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    日志分类:注册美国公司

    不管你是注册香港公司注册BVI公司或注册离岸公司进行国际贸易,还是注册美国公司注册英国公司注册海外公司进行海外扩张,了解国际税收原则和惯例非常重要。
    国际惯例属于国际法的主要渊源之一,它是指在国际交往中 形成的一些习惯和先例c 开?#38469;?#20026;部分国家在实践中长期反复使 用,后被世界各国所承认并沿用,具有一定的?#38469;?#21147;。国际税收 惯例是指世界各国在长期的税收交往中所形成的一些习惯和原 则,包括元差异原则、优先原则、独占原则、分享原则和独立企 业原则等。
    1. 无差异原则。指对外国纳税人和本国纳税人实行平等对 待,使两者在征收范围、税率和税收负担方面保持基本一致。当 然,无差异原则并不意味着绝对平等,由于各国税制不同,有关 规定相差很大,所以很难做到外国纳税人和本国纳税人所承担的 税负绝对平等。不过,作为4项国际税收准则,无差异原则可以 对相关国家起到?#38469;?#20316;用。 无差异原则在税?#24179;?#26500;大体-致的国家之间可以起到促进资 本自由流动的作用。但在税?#24179;?#26500;差异较大的国家,由于税负水 AO – - 国际税收 平的悬殊,很难起到促进?#26102;?#33258;由流动的作用。所以,发达国家 多愿意实行无差异原则,并将其作为本国制定涉外税制的基本原 则,而发展中国家需要考虑本国的实际情况,在不违背国际惯例 的前提下,确定对本国有利的涉外税收原则。
    2. 独占征税原则。指在签订国际税收协定时,将某项税收 客体排他性地划归某一国,由该国单独行使征税权力的一项原 则,用以调整由国际经济情动产生的国家与纳税人之间的税收法 律关系和国家之间的税收权益分配关系。 独占征税原则在国际税收实践中,一般是签订税收协议的双 方明?#26041;?#24449;税项目归属于收入来源国或纳税?#21496;?#20303;国征税,另一 固不再行使征税叔,?#28304;?#26469;解决重复征税的问题。如对营业所得 的征税,通常规定对缔约国一方境内企业取得的所得只能由缔约 国一方独占征税。又如对退休金的征税,通常只能由居住国或支付国征税。
    3. 优?#26085;?#31246;原则。指在国际税收关系中,确定将某项课税 客体划归来源国,由来源国优先行使征税权的一项原则。 在国际税收实践中,尽管可以实行不同的税收管辖权,但是 通常?#35745;?#37325;于运?#32654;?#28304;地原则,因为对一个国家而言,采取来源 地原则更直接、更?#34892;А?#22914;果不承认收人来源地的国家优?#26085;?税,就无法对跨国纳税人在其他国家取得的收益予以课税,也元 法行使优?#26085;?#31246;的权力。因此,在签订国际税收协定时,通常规 定对常驻代表机构的所得和非独立个人的劳务所得、董事费、表 演家和运动员的所得,由来源国优?#26085;?#31246;。
    4. 税收分享原则。指在签订国际税收协定时,将某些课税 客体划归缔约国双方,由双方共同征税的一项原则。它是国际税 收协定冲?#36824;?#26045;的内容之一。 在税收分享原则中规定的所得征税权,如对投资所得的征税 权,既可以由居住国行使,?#37096;?#20197;由来源国行使,这样各相关国 家都有资格行使征税权。为了解决上述矛盾,税收分享原则规定,各行使征税权的国家必须把适用税率降低,以利于共同征收。

    国际税收(ínternatíonal taxation) 是两个以上的国家,在对跨国纳税人行使各自的征税权力的过程中所发生的国家与国家之间的税收分配关?#25285;?#23427;是一种种超越国境的税收分配。因国家之间税收关系的存在,而且超越了原来意义的税收分配范围,所以引起了许多国家之间的税收权益的协调问题。而各个国家所选择的税收管辖权又不尽相同,导致这种关系更为复杂。国际税收与税收是既有联?#25285;?#21448;有区别的两个范畴。国际税收首先是作为税收而存在的,具有税收的一般特征。但国际税收涉及的领域要广于税收,它所反映的是在经济交往过程中,国家与国家之间因行使各自的征税权力而发生的税收分配关系。

    举个例子,中国大陆公司A(母公司) ,投资注册香港公司B和注册美国公司C,这样,A公司的所得就形成了跨越中国大陆 、中国香港 、美国三国的事实,于是A公司就成为跨国纳税人。它既要以?#32422;?#22312;中国大陆的所得纳税,同时,B也要进行香港公司报税、C要在美国纳税,甚至于B和C的所得在上交A公司后(按投?#26102;?#20363;上交)还要在中国大陆纳税。这样,就会出现两个方面的关系:一是各国或地区政府同跨国纳税人的关系。各国或地区政府有权在?#32422;?#25919;权管辖的范围内对纳税人征税,但由于纳税人成为跨国纳税人,政府与纳税人的关系就比较复杂了。是否征税,征多少税,关系?#25509;?#20851;国家的财政收入和纳税人的税负水平。二是有关国家之间的税收利益关系。如果中国大?#36739;?#36328;国纳税人多征了税,就可能影响中国香港、美国的税收。

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